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【观点透视】企业社会责任评估与政策建议

发布时间:2022-08-16 10:20:51 来源:华体会全站app 作者:华体会全站app下载

  企业社会责任(英文简称CSR),是指企业在创造利润、对股东和员工承担法律责任的同时,还要承担对消费者、社区和环境的责任,企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念,强调要在生产过程中对人的价值的关注,强调对环境、消费者、对社会的贡献。

  2006年发布的《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》明确提出:上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源,以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。

  2018年9月证监会发布的《上市公司治理准则》对《公司法》涉及的治理进行了细化,提出,上市公司应当“弘扬优秀企业家精神,积极履行社会责任,形成良好公司治理实践”。其中关于环境保护和社会责任单列一章,而且加入了利益相关者。

  《上市公司治理准则》将社会责任归纳为:利益相关者、环境保护与社会责任。提出“上市公司应当尊重银行及其他债权人、员工、客户、供应商、社区等利益相关者的合法权利,与利益相关者进行有效的交流与合作,共同推动公司持续健康发展。上市公司应当为维护利益相关者的权益提供必要的条件,当其合法权益受到侵害时,利益相关者应当有机会和途径依法获得救济。上市公司应当加强员工权益保护,支持职工代表大会、工会组织依法行使职权。董事会、监事会和管理层应当建立与员工多元化的沟通交流渠道,听取员工对公司经营、财务状况以及涉及员工利益的重大事项的意见”。

  对于环境社会责任,准则提出:上市公司应当积极践行绿色发展理念,将生态环保要求融入发展战略和公司治理过程,主动参与生态文明建设,在污染防治、资源节约、生态保护等方面发挥示范引领作用。

  对于其他社会责任,准则提出:上市公司在保持公司持续发展、提升经营业绩、保障股东利益的同时,应当在社区福利、救灾助困、公益事业等方面,积极履行社会责任;鼓励上市公司结对帮扶贫困县或者贫困村,主动对接、积极支持贫困地区发展产业、培养人才、促进就业。

  我们认为,上述关于社会责任的描述,基本是借鉴国外的做法,缺乏理论支撑,需要重新认识,将企业社会责任作为衡量企业可持续发展的重要内容和指标,作为制度、政策要求,以更好地促进企业履行社会责任。

  目前,无论是国内还是国际并无单独关于企业社会责任的制度和政策要求,但对企业责任投资确实有要求。但这个责任包含的面比较广泛,就是现在的ESG评估。ESG评估一个很重要的方面是企业社会责任,但如何评估企业的社会责任履行,还缺乏科学有效的方法。国际上信用评级公司对纯社会责任所涉及的方面和指标不完全相同。

  穆迪公司的ESG评价中[ 张静静:海外 ESG 评价体系有何特色?西部证券公司《证券研究报告》2022.1.15],关于社会责任的评分,从五个方面度量风险。(1)客户关系:例如客户隐私和信息安全、客户对待和信息披露的公平性等;(2)人力资本:包括企业的劳动力关系、企业员工的多样性和包容性等;(3)人口和社会趋势:例如社会人口结构变化对企业的影响、消费者维权意识;(4)健康与安全:包括企业雇员的健康和福利、意外事故与安全管理等;(5)责任生产:企业供应链管理和产品质量、生产流程的废物处理、贿赂和腐败等。

  惠誉ESG评级相关性评分模型中社会因素包括如下指标[ 高慧珂:ESG 与信用评级的关联;《资本市场》,2021.1.22]:与社区和/或土地权利人的关系,获取和负担能力;客户隐私,数据安全,产品质量和安全,客户福利,销售实践和产品标签;劳动谈判和员工满意度的影响;供应链管理-劳动;员工多样性和包容性;员工健康与安全,事故预防;改变社会偏好,社会对重大项目或业务的抵制,导致延误或成本增加,管理策略(操作执行)。

  汤森路透(Thomson Reuters)公司的社会责任包括四个负面:劳动力、人权、社区、产品责任四个负面。劳动力得分衡量公司在提供工作满意度、健康和安全的工作场所、保持多样性和平等机会以及为其劳动力提供发展机会方面的有效性。人权分数衡量公司在尊重基本人权公约方面的有效性。社区得分衡量公司对成为良好公民、保护公众健康和尊重商业道德的承诺。产品责任得分反映一个公司生产优质商品和服务的能力,整合了客户的健康和安全、诚信和数据隐私。

  国内一些机构对社会责任也有探索。比如商道融绿社会责任指标包括:员工管理(劳动政策、反强迫劳动、反歧视、女性员工、员工培训等)、供应链管理(供应链责任管理、监督体系等)、客户管理(客户信息保密)、社区管理(社区沟通)、产品管理(公平贸易产品)、公益和捐赠(企业基金会、捐赠、公益活动)、社会负面事件(员工、供应链、客户、社区)等。

  头豹研究院的企业社会责任则分为员工、社会、消费者、供应链四个方面[ 陈文广,2021年中国ESG体系宏观研究报告,豹头,2021年11月]。员工包括人力资本发展、员工福利、工作环境;社会包括扶贫投入、慈善活动、社会关系;消费者包括产品安全与质量、数据安全与隐私;供应链包括集中度、供应链劳工标准。

  《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》要求上市公司“积极履行社会责任,定期评估公司社会责任的履行情况,自愿披露公司社会责任报告”,社会责任披露由此开始。并对社会责任的具体方面有更详细的描述。比如要求“遵守社会公德、商业道德,接受政府和社会公众的监督。不得通过贿赂、走私等非法活动谋取不正当利益,不得侵犯他人的商标、专利和著作权等知识产权,不得从事不正当竞争行”,对职工权益保护,提出“尊重职工人格和保障职工合法权益,关爱职工,促进劳资关系的和谐稳定,按照国家有关规定对女职工实行特殊劳动保护。不得非法强迫职工进行劳动,不得对职工进行体罚、精神或肉体胁迫、言语侮辱及其他任何形式的虐待”等。要求“不得克扣或者无故拖欠劳动者的工资,不得采取纯劳务性质的合约安排或变相试用等形式降低对职工的工资支付和社会保障。不得干涉职工信仰自由,不得因民族、种族、国籍、宗教信仰、性别、年龄等对职工在聘用、报酬、培训机会、升迁、解职或退休等方面采取歧视行为”。该指引要求“完善公司治理结构,公平对待所有股东,确保股东充分享有法律、法规、规章所规定的各项合法权益”。可以说,指引中的社会责任描述是很全面的,基本能与国际接轨。

  近年来,国内政策鼓励上市公司披露的社会责任信息[ 北京证监局课题组:关于上市公司环境、社会责任及公司治理(ESG)信息披露的研究。财务与会计,2021.11]包括:公司履行社会责任的工作情况,包括但不限于公司履行社会责任的宗旨和理念,股东和债权人权益保护、职工权益保护、供应商、客户和消费者权益保护、环境保护与可持续发展、公共关系、社会公益事业等方面情况 ;公司履行扶贫社会责任的具体情况,如精准扶贫规划、年度精准扶贫概要、精准扶贫成效、后续精准扶贫计划。

  总体来说,信用评级公司的社会责任指标,国内与国际理念上存在差异,实际指标也差异很大,相互之间难以比较。实际中,各家对该指标的评估往往不透明,也难以看出其作用和影响,尤其是置于信用评级中后,更难看出来。

  由上探讨可以看出,对企业社会责任的探讨还处于发展阶段,认识、标准还不一致,需要深入研讨。尤其是作为上市公司,影响一个国家的经济和社会未来发展,社会责任更需要全社会的重视,也需要政策的重视。

  什么是责任,应该是很清楚的,但什么是社会责任,定义出来不容易。可以肯定的是,“社会”是相对个人、家庭、国家、部门来说的,企业的存在本身就是社会的一部分,脱离了个人形态的一种社会。其次,企业是生产经营组织,是众多个人组建起来的,企业作为经济活动主体,对企业内部的个人也存在责任;企业的生产经营活动必然会在诸多方面影响到外部的个人、家庭、企业乃至政策制定等,这其中也有责任问题;最后,企业的生产经营活动,与企业自身生产经营相关的活动,目的是为企业的生存、发展服务的,但社会还需要企业在承担生存发展责任的同时,担负起一些慈善、社会救助、公益等责任,以显示企业与社会一个整体。鉴于此,我们认为企业社会责任大体分为三个方面:一是企业的生产和经营、产品及其对社会的影响、企业内部管理等;二是企业的能耗、排放等生态环境状况,即对周边环境和社会的直接影响方面;三是企业的纯社会责任方面的作为。

  首先,企业的生存和发展就是社会责任。这是企业的最大社会责任,第一社会责任。社会责任不只是员工关怀,慈善和社会捐助等,企业的第一社会责任是生存和发展。一个企业生产和经营的产品、服务没有市场,或者经营不善、不能适应市场需求和技术的变化,将面临亏损、裁员压力,对社会的贡献是下降的。如果出现破产倒闭,企业工人就会失业、没有工资,也会带来其他企业的生存和发展压力,地方政府面临税收减少或降低压力,甚至需要政府拿财政资金救助,其对社会的贡献是负面的。

  其次企业的社会责任是提供的产品和服务确保安全、符合质量标准,没有危害性。企业向社会提供产品和服务,要确保生产、销售的产品、服务及其质量、安全等指标符合社会需求乃至国家标准,能够做到利益社会,对社会没有危害,不产生重大危险事件、危害事故等。如果企业提供的产品质量不符合要求,甚至对生命和生产构成威胁,或者存在漏洞,对他人和社会造成隐私、权益侵害、危害,这就是企业履行社会责任不到位。国际上将产品责任列入社会责任议题,衡量指标包括客户健康与产品安全、产品与服务标识、营销沟通、客户隐私保护、产品责任履行情况等。

  最后是为本地提供就业和税收,甚至带来公共利益。企业的生存和发展以及生产销售服务的有利性是企业社会责任的最重要体现,但这个重要如果没有为社会提供就业岗位,没有为政府提供税收和非税收收入,没有产生或为社会提供公益贡献,就是少数人、个别人履行了个人的社会责任,企业履行社会责任不足。故企业的就业、税收等贡献也是衡量企业社会责任的重要指标。

  人是社会的一员,作为人,需要享受人的尊严和权力,享受应有的劳动报酬等。在企业内部管理,可以反映企业是否履行社会责任的指标是:

  一是工资的发放。在劳动之后获得工资是天经地义,企业必须付出的,因为这涉及到员工及其家庭成员的生存和生活开支。因此,是否及时发放工资,有无拖欠、克扣工资现象是观察企业履行社会责任、确信具有可持续发展的重要指标之一,与之关联的就是社会保险、社会保障资金是否缴纳,这也是非常重要的。

  二是职工权益。每个员工都在企业的流水线上工作,在相对固定的岗位工作,但应该保障其基本权益。如满足生理需要的休息自由,满足身体健康需求的自由(如生病请假看医生、需要休息调养)、满足个人家庭责任和义务的请假自由(如婚丧嫁娶等)。是否存在男女性别、种族、人际关系上的歧视,是否同工同酬,是否存在强迫劳动、使用童工,是否存在侵犯妇女权益、是否存在违反法定工作时间等行为等,也是职工权益关注的内容。

  一是关于环境及其影响方面。企业生产经营会带来污染物排放,甚至影响社区居民生活和便利,各种污染物的排放指标、排放标准以及排放规模以及排放行为是否符合法律、法规和社区要求,既影响企业声誉,也影响居民生活;企业是否在这方面予以投入、治理也是社会责任的体现。

  二是与产品和服务相关的责任。这个责任包括产品的质量、安全性能、危害性、毒害性、伤害性,包括其成分、配比等是否符合要求、安全等,是非常重要的责任。在供应链上,还涉及及时供货、假冒伪劣的防范、企业履约、信用或债务逾期等情况。

  三是企业产品的定价和功能。一个企业产品如何定价,既有市场和竞争战略考虑,也有社会责任的考虑。成本不高的产品,利用垄断地位卖出极高的价格,这不是履行社会责任,而是在剥夺社会利益,甚至是损人利己。产品的功能定位也有社会责任问题。制造色情产品、毒品、青少年打杀游戏软件,让人痴迷购买的广告推销和信息推送,这是道德和良心丧失的表现,不是履行社会责任的表现。

  四是售后服务。包括是否有零配件的供给、废旧产品的回收、维修点的配备以及客户投诉情况、处理制度和程序、社会评价等,一旦产品出现安全、质量事故,是否有立即的补救和处置方案,也是社会责任的重要体现。

  企业纯社会责任分为两个方面:一是企业内部,如解决残疾人就业,防止生产安全事故,有效应对行政处罚和刑事诉讼事件、企业负面事件等。二是企业外部,这种社会责任某种意义上是社会道义,慈如善(捐赠)、社会救助、公益活动,在我国还包括参与社会扶贫、对发生自然灾害地区的援建等。

  企业履行内部的社会责任是必须的,也是义务,涉及企业可持续发展,忽略生产经营的内部纯社会责任显然是偏离了方向。而作为社会道义,不是企业过度追求的,社会也不应该过度要求,但因为影响企业形象,企业也必须履行好社会道义。

  当前,我国企业社会责任信息披露存在诸多不足:一是缺乏规范性的披露要求,标准、格式不统一,到目前没有法律法规或者政策文件指导规范纯社会责任信息披露;二是披露非强制性,出台的有关要求只是指导,而且明确是自愿,不具有强制性,这失去了社会责任担当的意义。三是披露内容不具有可比性,信息披露的定性描述多,量化指标少,即使是同类企业,也很难在社会责任上比较出高低或者差别。四是评级、评估方法不透明。信用评级机构对企业社会责任评价纳入了ESG的评估,ESG纳入信用评级,其具体得分、权重等不公开、不透明。五是缺乏数据采集渠道。由于没有规范和标准,故数据采集只能抓取一些公开信息,不统一。

  鉴于以上问题,根据《金融标准化“十四五”发展规划》“建立环境、社会和治理(ESG)评价标准体系”的要求,我们建议,应该加强对企业社会责任管理,让社会责任确实成为真正的社会担当,以推进社会文明和进步。建议:

  由上分析可见,企业社会责任事关产品质量和安全,事关员工切身利益,事关企业的社会贡献,虽然有些都有相应的法律法规和政策,但不是从履行社会责任、引导企业履行责任角度来制定的,而且分散在各个部门和政策中,因此,需要制定《企业社会责任法》,或者纳入ESG制度,制定《企业ESG管理条例》,督促企业切实履行社会责任。

  企业社会责任是具体的,无论是生产、经营还是内部管理以及产品的功能定位及其社会影响、纯社会责任都可以指标化,乃至进行量化评估、评级。关键是选择好评估指标,且能够保持数据采集和评估的连续性、科学性、可运用性。大数据技术下,所有的痕迹行为和动作都可以数据化,可以用指标和数量来衡量社会责任履行状况。只要建立了标准化体系,ESG中的社会责任评估就可以定量化、数据化、标准化,具有可比性。

  目前,我国的环境信息披露有了强制性要求,社会责任也应该走向强制,在规范指标体系下,强制性的信息披露,可以增加公开度和透明度,也有利于企业之间的科学、客观和量化比较。强制披露的信息为了保持一定的连贯性,如果是第一次公布,应披露5-7年有关指标和数据情况。

  行业主管部门要加强对企业社会责任信息披露的规范;上市公司由证券会规范,非上市企业由国家工商总局规范,或者两个部门联合发布《企业社会责任信息披露管理规定》,统一标准、指标、格式。有了规范和披露,社会责任评估就有了可信的采集来源,评估就有了标准、依据和可比性。《企业社会责任信息披露管理规定》应该规定许可第三方机构对信息披露质量的审核,推动对社会责任的单独评估和评级。

  有了指标体系和规范性、强制性披露要求,社会就可以收集和建立企业社会责任数据库,对企业社会责任进行评估、评级。评级的等级,可以是AAA,BBB,CCC,但需要明确等级的标准,乃至某些必备指标的权重。

  企业社会责任可以单独评价、评级,也可以纳入信用评级,根据每个企业不同情况,确定不同比重,大体可以分为影响显著(分正负)、影响一般(分正负),无影响,也可以5级分类。这方面,允许评级机构有自主权。

  自第一次工业革命以来,人类经济获得了空前发展,但与此同时,环境污染、生态失衡的质变演化成为威胁人类生存与发展的全球性危机。为“推动人与自然的和谐发展,构建美丽新世界的文明画卷”作贡献,在社会各界的支持和帮助下,经海南省政府主管部门批准,海南省绿色金融研究院(以下简称“研究院”)于2018年6月正式成立。

  研究院成立以来,致力于“绿色发展,金融创新”的研究与探索,开展绿色金融、绿色发展、国际经济、资本市场等前沿领域的研究与实践应用工作,紧紧围绕服务实体经济,贯彻绿色发展理念,助推绿色产业升级,探索金融创新之路。